Cotisations patronales 2026 : la réduction dégressive unique change la donne
La loi n° 2025-199 du 28 février 2025 refond les allègements de cotisations patronales à compter du 1er janvier 2026. Trois mécanismes distincts — la réduction générale dite « Fillon », le taux réduit de cotisation maladie et le taux réduit d’allocations familiales — fusionnent en un seul dispositif : la réduction générale dégressive unique (RGDU). Le changement est structurel et concerne toutes les entreprises qui emploient des salariés rémunérés jusqu’à 3 SMIC.
Ce qui existe jusqu’au 31 décembre 2025
Trois dispositifs coexistent. La réduction générale (ex-Fillon) s’applique aux rémunérations jusqu’à 1,6 SMIC et annule la quasi-totalité des cotisations patronales au niveau du SMIC. Le taux réduit de cotisation maladie (7 % au lieu de 13 %) s’applique aux salaires jusqu’à 2,25 SMIC. Le taux réduit d’allocations familiales (3,45 % au lieu de 5,25 %) s’applique aux salaires jusqu’à 3,3 SMIC.
Ces trois mécanismes se superposent, s’articulent et se neutralisent partiellement selon les tranches de rémunération. Leur coexistence est source de complexité pour les gestionnaires de paie et d’erreurs récurrentes lors des régularisations annuelles.
Ce qui change au 1er janvier 2026
Les taux réduits maladie et allocations familiales sont supprimés. Tous les salaires sont soumis aux taux pleins : 13 % pour la cotisation maladie, 5,25 % pour les allocations familiales. En contrepartie, la réduction générale est étendue et renforcée.
La RGDU s’applique aux rémunérations allant du SMIC jusqu’à 3 SMIC. Au niveau du SMIC, l’exonération est maximale — le coefficient atteint 0,3781 pour les entreprises de moins de 50 salariés et 0,3821 pour celles de 50 salariés et plus. La réduction décroît linéairement jusqu’à s’annuler à 3 SMIC. Un seuil minimal d’exonération de 2 % est garanti pour les salaires proches de 3 SMIC.
La formule de calcul est unique. Le coefficient de réduction est déterminé par la formule : T × (3 SMIC × nombre d’heures rémunérées / rémunération brute − 1) / 2. Plus la rémunération est proche du SMIC, plus l’exonération est forte. Plus elle se rapproche de 3 SMIC, plus elle diminue.
L’impact concret sur la fiche de paie
Pour un salarié au SMIC, l’impact est quasi nul. Les cotisations patronales restent proches de zéro après application de la RGDU, comme c’était le cas avec la réduction Fillon.
Pour un salarié à 1,5 SMIC (environ 2 700 € brut), le coût employeur augmente légèrement. La perte du taux réduit maladie n’est pas intégralement compensée par la RGDU à ce niveau de salaire. L’écart est de l’ordre de 30 à 50 € par mois selon la taille de l’entreprise.
Pour un salarié entre 2 et 3 SMIC (3 600 à 5 400 € brut), la RGDU apporte un avantage nouveau. Ces niveaux de rémunération ne bénéficiaient pas de la réduction Fillon, mais seulement des taux réduits maladie et AF. La RGDU leur accorde une exonération dégressive qui, dans certains cas, compense et dépasse la perte des taux réduits.
Au-delà de 3 SMIC, aucun allègement. Le coût employeur au taux plein s’applique intégralement.
Ce que vous devez faire avant le 1er janvier
Contactez votre éditeur de paie. Les logiciels doivent être mis à jour pour intégrer la nouvelle formule de calcul. Si vous utilisez un cabinet comptable, vérifiez qu’il a planifié la migration du paramétrage avant décembre. Les premiers bulletins de janvier 2026 doivent être corrects dès le premier mois — une régularisation rétroactive sur 12 mois serait un cauchemar de gestion.
Simulez l’impact sur votre masse salariale. Selon la structure de vos rémunérations, le passage à la RGDU peut augmenter ou diminuer le coût global. Les entreprises dont la majorité des salariés sont entre 1,2 et 1,8 SMIC verront probablement un léger surcoût. Celles qui emploient des cadres entre 2 et 3 SMIC pourraient bénéficier d’un gain.
Intégrez le changement dans vos NAO. Si vous négociez des augmentations pour 2026, tenez compte de l’évolution du coût employeur. Une augmentation de 3 % sur un salaire de 1,5 SMIC n’a pas le même coût total en 2025 et en 2026.